Ο 법인세는 다음과 같이 단계별로 계산합니다.

Ο 각 사업연도 소득 금액이란 세법상 익금에서 손금을 차감한 세법상 순이익이라고 이해하시면 되겠습니다.

Ο 각 사업연도 소득 금액은 다음과 같이 계산합니다.

​ – 각 사업연도 소득 금액 = 익금 – 손금

Ο 익금이란 기업회계의 수익과 유사한 개념입니다.

Ο 손금이란 기업회계의 비용과 유사한 개념입니다.

​Ο 익금과 손금은 법인세법에 열거되어 있습니다.

Ο 그러나 실무적으로는 기업회계상 당기순이익에서 세법상 차이 금액만을 조정합니다.

Ο 이것을 세무조정이라 합니다.

Ο 이유는 기업들은 기업회계 목적으로 재무제표를 작성하고 있기 때문에,

​Ο 세무 목적으로 재무제표를 또 작성하면 과중한 업무가 되기 때문입니다.

​– 각 사업연도 소득 금액 = 당기순이익 + 익금산입(손금불산입) – 손금산입(익금불산입)

Ο 익금 산입이란 세무상 익금 항목이지만 기업이 수익으로 계상하지 않은 항목을 가산하는 조정입니다.

Ο 손금불산입이란 세무상 손금이 아닌 항목인데 기업이 비용으로 계상한 항목을 가산하는 조정입니다.

Ο 손금산입(익금불산입) 은 위와 반대의 조정입니다.

Ο 과세표준이란 산출세액 계산의 기준이 되는 금액을 말합니다.

Ο 과세표준은 각 사업연도 소득 금액에서 이월결손금 , 소득공제, 비과세 소득 금액을 차감하여 계산합니다.

​– 과세표준 = 각 사업연도 소득 금액 -이월결손금-소득공제-비과세소득금액

​

Ο 이월결손금이란 직전연도까지 누적된 손실금액을 말합니다.

Ο 직전연도까지 발생된 결손금은 10년간 각 사업연도 소득 금액의 60%를 한도로 공제할 수 있습니다.

Ο 비과세 소득이란 국가가 과세권을 포기하여 과세하지 않는 소득을 말합니다.

Ο 소득공제 란 특정한 소득에 대해서 일정 금액을 공제해 주는 것을 말하며,

Ο 주로 유동화 전문회사 및 투자회사 등 도관 성격을 갖는 회사에 대하여 이중과세를 조정해 주기 위한 제도입니다.

○ 산출세액은 과세표준에 세율을 곱해서 계산합니다.

​- 산출세액 =과세표준 *세율​

Ο 납부세액 = 산출세액 – 공제 감면세액 + 가산세 – 기납부세액

Ο 공제 감면세액이란 산출세액에서 일정액을 경감해 주는 것을 말합니다.

Ο 법인세법 및 조세특례제한법에서 규정하고 있습니다.

Ο 가산세란 세법상 의무를 불 이행시 법인세 등에 가산해서 내는 세금을 말합니다.

Ο 기납부세액이란 중간예납, 원천세 등 미리 납부한 세액을 말합니다.

Ο 공제 및 감면을 적용 후 세액이 최저한세보다 작은 경우 최저한세에 미달하는 금액은 감면을 배제합니다.

Ο 최저한세율은 다음과 같습니다.